Как провести штраф ГИБДД по бухгалтерии?

Как отразить штраф ГИБДД, выписанный на организацию по вине работника, в программе 1С?

Нормативное регулирование

Штраф ГИБДД учитывается в целях бухгалтерского учета в прочих расходах (п. 12 ПБУ 10/99) и отражается на счете 91.02 (План счетов 1С).

Штрафы за нарушение ПДД нельзя учесть в налоговых расходах как экономически не обоснованные (ст. 252 НК РФ). Кроме того, они прямо поименованы в расходах, не учитываемых в целях налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Сумма возмещения ущерба в случае удержания ее с виновного лица включается в доходы в целях налога на прибыль (УСН) на дату признания должником либо дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Трудовое законодательство

В расчетах с работником возможны два варианта:

• удержать сумму штрафа (ст. 238 ТК РФ),
• не удерживать сумму штрафа (ст. 240 ТК РФ).

Взыскание ущерба с виновного лица производится по распоряжению работодателя, которое он должен издать не позднее месяца со дня установления размера ущерба (ст. 248 ТК РФ).

Взыскать долг можно только в судебном порядке, если:

• месячный срок истек;
• работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб;
• сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок;
• работник обязался возместить ущерб добровольно, но до полного погашения долга уволился и отказался выплачивать долг.

С работника необходимо взять письменное согласие возместить сумму штрафа организации.

НДФЛ и страховые взносы

Организация может принять решение простить работнику ущерб, в этом случае возникает вопрос о необходимости обложения НДФЛ суммы ущерба.

Существует два противоположных мнения контролирующих ведомств относительно удержания НДФЛ с работника в случае прощения организацией нанесенного ей ущерба:

• У работника возникает экономическая выгода (натуральный доход) в виде освобождения от обязанности возместить прямой действительный ущерб в сумме неудержанного штрафа (ст. 41 НК РФ). Доход подлежит обложению НДФЛ (Письма Минфина РФ N 03-04-05/1660 от 20.01.2016, от 22.08.2014 N 03-04-06/42105, от 12.04.2013 N 03-04-06/12341, от 10.04.2013 N 03-04-06/1183, от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310).
• У работника не возникает дохода, так как к ответственности привлечена организация как владелец транспортного средства (Письмо ФНС РФ от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@).

Если вы примете решение удержать налог, то для целей учета НДФЛ:

• дата получения дохода — день прощения ущерба (дата распоряжения, приказа о прощении) (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• дата удержания НДФЛ — дата первой по времени денежной выплаты в пользу работника (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• срок перечисления НДФЛ — день, следующий за днем выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховыми взносами прощенный штраф не облагается, так как никаких выплат в пользу работника не производилось (ст. 420 НК РФ).

Учет в 1С

Начисление штрафа

Начисление штрафа ГИБДД отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную на дату вступления в силу Постановления об административном правонарушении.

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
  • Субконто 1 — статья прочих доходов и расходов, Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы), флажок Принимается к налоговому учету не установлен.
• Кредит — 76.02 «Расчеты по претензиям»:
  • Субконто 1 — государственный орган, начисливший штраф: выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — Постановление о назначении штрафа, Вид договора —Прочее;
• Сумма — сумма штрафа.

Уплата штрафа в ГИБДД

Уплату штрафа отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание .

• Дата — дата уплаты штрафа, согласно выписке банка;
• По документу № от — номер и дата платежного поручения;
• Получатель — государственный орган, начисливший штраф;
• Договор — Постановление о назначении штрафа;
• Статья расходов — Прочие расходы;
  • Вид движения — Прочие платежи по текущим операциям.

Получено согласие работника на возмещение ущерба

Если получено согласие работника на возмещение ущерба организации, то задолженность работника отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную .

В документе укажите:

• от — дата письменного признания виновным лицом ущерба.

Отнесение суммы ущерба на виновного работника:

• Дебет — 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»:
  • Субконто — указывается виновный работник из справочника Физические лица , с которого подлежит взысканию сумма ущерба;
• Кредит — 91.01 «Прочие доходы»:
  • Субконто — статья прочих расходов и доходов, Вид статьи — Возмещение убытков к получению (уплате), флажок Принимается к налоговому учету установлен.
• Сумма — сумма штрафа.

Сумма штрафа может быть:

• внесена работником в кассу;
• удержана работодателем из зарплаты.

Внесение работником суммы штрафа в кассу предприятия

Оформите документ Поступление наличных вид операции Прочий приход в разделе Банк и касса – Касса — Кассовые документы – кнопка Поступление.

• Статья доходов — Получение штрафов, пеней, неустоек за неисполнение договоров:
  • Вид движения — Прочие поступления по текущим операциям.

Удержание НДФЛ в случае отказа от возмещения штрафа

Для исчисления НДФЛ с прощенной суммы ущерба создайте новый вид начисления Прощенный ущерб. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать .

• В разделе НДФЛ :
  • переключатель — облагается ;
  • код дохода — 4800 «Иные доходы»;
  • флажок Доход в натуральной форме установлен: это требуется для того, чтобы в документе Начисление зарплаты был исчислен НДФЛ, но начисление самого дохода не происходило.
• В разделе Страховые взносы :
  • Вид дохода — Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.
• В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ :
  • переключатель — не включается в расходы по оплате труда .
• Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» — не устанавливаете.

Исчисление НДФЛ с прощенного ущерба оформите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления – кнопка Создать – Начисление зарплаты .

По кнопке Добавить в форме Начисления укажите созданный вид начисления:

• Дата выплаты — дата уплаты штрафа Организацией;
• Сумма — сумма прощенного штрафа.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты;
• Дт 70 Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты и натурального дохода;
• Дт 26 Кт 69.01 — начисление страховых взносов на социальное страхование в ФСС с зарплаты;
• Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление страховых взносов в ФФОМС с зарплаты;
• Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление страховых взносов на пенсионное страхование в ПФР с зарплаты.

Организация заплатила штраф за нарушение ПДД: отражение в учете и для целей налога на прибыль

Организация уплатила административный штраф за нарушение Правил дорожного движения (автомобиль, на котором было допущено нарушение, является собственностью организации). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете уплаченный штраф? Можно ли включать такой штраф в налоговую базу по налогу на прибыль?

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации организация уплатила административный штраф.

В силу п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде штрафов, перечисляемых в бюджет.

Учитывая, что суммы административных штрафов подлежат зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ (ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ), считаем, что организация в рассматриваемой ситуации не вправе учесть затраты на уплату штрафа в налоговом учете (дополнительно смотрите, например, письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-03-06/4/14917, от 18.04.2011 N 03-03-06/1/247).

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены ПБУ 10/99 “Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99).

Согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Поскольку расходы на уплату административных штрафов не преследуют целью изготовление и (или) продажу продукции, приобретение и продажу товаров, а также не связаны с выполнением работ, оказанием услуг, считаем, что для целей бухгалтерского учета их следует квалифицировать в качестве прочих расходов, перечень которых является открытым (п. 12 ПБУ 10/99).

Отметим, что нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не содержат запрета на отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административных штрафов.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 “Прочие доходы и расходы”.

Учитывая изложенное, полагаем, что операции, связанные с начислением и уплатой организацией административного штрафа, отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 76, субсчет “Расчеты по административным штрафам”

– начислен административный штраф;

Дебет 76, субсчет “Расчеты по административным штрафам” Кредит 51

– административный штраф перечислен в бюджет.

Учитывая, что данный вид расходов при налогообложении прибыли не учитывается, в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода (п.п. 3, 4 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” (далее – ПБУ 18/02)), что приведет к необходимости отражения на счетах постоянного налогового обязательства в величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Уплата штрафа гибдд проводки в 1с 2019 год

Программа 1С обеспечивает автоматическое проведение многих часто повторяющихся операций. Оплата и начисление штрафа — ситуация разовая. Поэтому для отражения в 1С требуется ручная обработка документов.

Инструкция

Уплата административного штрафа с расчетного счета в программе 1С отражается в разделе «Документы», далее «Учет денежных средств» и «Банковские документы». Поскольку предприятие платит штрафы не каждый день, типовых настроек для обработки таких разовых документов может не быть.

Для проведения платежного поручения на уплату штрафа в программе 1С после его загрузки откройте документ двойным кликом левой кнопки мыши. На панели инструментов нажмите «Операция». Из открывшегося списка операций выберите «Прочее списание денежных средств», если на вашем предприятии не предусмотрен другой вариант обработки.

Далее в окне «Счет» вызовите справочник счетов бухгалтерского учета и выберите счет 91.02 «Прочие расходы». Этот счет аналитический, поэтому сразу же откроется окно для выбора аналитики. В открывшемся списке выберите «Штрафные санкции». Затем в правом нижнем углу окна нажмите OK. Документ проведен.

Проверьте правильность бухгалтерской проводки. Должна сформироваться запись: Дебет счета 91.02, аналитика «Штрафные санкции» — Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Уплата налоговых штрафов производится либо по требованию налоговой инспекции, либо самостоятельно предприятием по уточненному расчету налога. При обработке банковского документа оплаты штрафа программа выберет операцию «Перечисление налога» и в зависимости от настройки может выбрать конкретный налог, по которому оплачен штраф. Возможно, налог придется выбрать вручную.

Бухгалтерский счет 68 «Расчеты с бюджетом» аналитический. В окне «Счет» на основной вкладке банковского документа вызовете список бухгалтерских счетов и выберите налог, по которому уплачен штраф. Под окном «Счет» в появившемся окне «Вид оплаты» выберите нужную строку: «Налог(начислено/доначислено), пени, штрафные санкции». Нажмите OK в правом нижнем углу документа. Документ проведен.

Проверьте, сформировалась ли бухгалтерская проводка по документу оплаты штрафа : Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» — Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Начисление налогового штрафа оформляется записью по Дебету счета 91.02 «Прочие расходы», субконто «Штрафные санкции» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Проводки штрафов в 1С

Штраф: сущность и виды

Штраф – денежное взыскание, которое налагается на организацию из-за нарушения договора или требований законодательства. Денежное взыскание может быть выражено либо в процентах, либо в твердом выражении.

• Штраф по налогам отображается по счету: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• Штраф за нарушение договорных условий — Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» — Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
• Административный штраф – Дт 91 Кт 76
• Оплата административного счета — ДТ 76 – Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

К бухгалтерскому учету штрафы принимаются в тех суммах, которые были присуждены судом, в периоде вынесения решения об их взыскании.

Отражение административного штрафа в программе

В программу 1С внесение штрафа можно осуществить следующим образом. Перейдите в меню «Операции» и выберете вид «Операции введенные вручную». Нажмите на кнопку «Создать» и вам откроется форма для заполнения. Вам необходимо внести информацию о наименовании, дате документа, корреспонденции счетов (дебет и кредит счетов), сумме по операции и субконто. Субконто по дебету – контрагент, субконто по кредиту – статья прочих доходов и расходов из справочника «Справочник статей доходов и расходов». В данном справочнике выберете статью «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)». Сумма штрафа указывается в документе «Поступление на расчетный счет» с указанием вида операции «Прочее поступление». Теперь вы можете провести документ и программа 1С выведет проводки.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Операция по учету штрафа ведется через операцию «Операция, введенная вручную», но при заполнении выходят изменения корреспондирующего счета и аналитики. Изменения происходят из-за того, что штрафы и пени принимаются к налоговому учету. Поэтому сумма при проведении документа будет отражаться и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете.

Оплата штрафа

Внести информацию об оплате штрафа в программу 1С можно с помощью документа «Поступление товаров». При создании документа выберете вид операции «Списание с расчетного счета». В открытом окне заполните информацию о дате, номере, договоре, статье ДДС. Проведите документ. Теперь можно сформировать документ на оплаты штрафных санкций. Данную оплату можно провести в меню «Банк и касса», в разделе «Банк», пункт «Банковские выписки». При переходе по гиперссылке «Банковские выписки» нажмите на кнопку «Списание» и заполните документ «Списание с расчетного счета» с указанием вида операции «Оплата поставщику». Так же нужно заполнить информацию о дате, получателе, сумме штрафа, договоре и счете расчета 76.02.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Начисление пени по налогам

Начисление пени по налогам происходит в программе 1С с использованием элемента справочника «Прочие доходы и расходы». Для хозяйственных договоров штрафы учитываются в доходах и расходах для определения налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедитесь, чтобы в элементе справочника стояла галочка «Принимается к налоговому учету».

Штрафы госорганам (штрафы по налогам, за нарушение правил дорожного движения и т.д.) в налоговом учете не принимаются. Поэтому наилучшим выходом является создание двух разных элементов справочника «Прочие доходы и расходы». И теперь для каждого штрафа будете выбирать соответствующий.

После выбора элемента справочника нужно оплатить задолженность поставщику и сумму штрафа. Для этого можно сформировать документ «Списание с расчетного счета» и загрузить документы из банка, или можно открыть меню «Покупки», раздел «Поступления (акты, накладные)» и найти документ «Покупки».

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Уплата штрафа в ГИБДД

Здравствуйте! При оплате штрафа в ГИБДД в п/п и в выписке какие надо указывать «вид операции», «статью расходов», «статью движения ден.средств»? Как создавать проводки по начислению штрафа, т.е. бухгалтерской справкой или есть отдельный документ?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (3)

Добрый день, Ирина!
Уплата штрафа как любой платеж в бюджет должна оформляться в 1С как налоговый платеж, так как необходим вид платежного поручения с КБК. Поэтому оформляйте платежное поручение в видом операции Уплата налога.
Статью расхода можно завести специальную, если штрафы для вас нередкость, или подобрать по смыслу из имеющихся у вас. Главное, чтобы Вид движения был — Прочие платежи по текущим операциям.
Для начисления обязательства по уплате штрафа специального документа в 1С нет. Воспользуйтесь документом Операция, введенная вручную. Проводки зависят от того, собираетесь ли вы взыскивать штраф с виновного струдника или уплачиваете его за счет организации. Если шраф — за счет организации, принимать в расходы в целях налогового учета его сумму нельзя как экономически неоправданные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Большое спасибо за быстрый и точный ответ. Ирина

Всегда рады помочь!

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Отражение пеней и штрафов в 1С 8.3 Бухгалтерия

В процессе работы предприятия возникают ситуации, когда организация взыскивает штраф или наоборот получает штраф. Рассмотрим отражение штрафов и пеней в 1С 8.3 Бухгалтерия, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в проводках 1С 8.3.

Штрафы и пени для целей БУ и НУ делятся по категориям:

• Административные штрафы;
• Прочие штрафы, пени, неустойки от внебюджетных фондов и налоговых;
• Штрафы, неустойки, пени по договорным обязательствам с контрагентом.

В зависимости от вида штрафа, в 1С 8.3 применяется различный порядок отражения в учете. Рассмотрим наиболее распространённые ситуации.

Административные штрафы

На административный штраф для компании выдается специальное постановление. Помимо стандартных сведений, в нем указываются

• Размер штрафа;
• Статья, по которой оштрафовано предприятие;
• Необходимые сведения о получателе платежа.

Для оплаты административного штрафа, у предприятия имеется 60 календарных дней, которые нужно отсчитывать со дня, когда вступило в силу постановление.

После получения постановления бухгалтер обязан отразить начисление штрафа в бухгалтерских регистрах программы 1С 8.3.

Учет административных штрафов ведется в составе прочих расходов. Данный порядок прописан в п.11 ПБУ 10/99.

Бухгалтерские проводки будут такими: Дт 91 субсчет Прочие расходы Кт 76 – в прочих расходах отражен административный штраф.

В 1С 8.3 начисление административного штрафа следует отразить Операцией. Заходим в меню Операции, выбираем вид операции Операции, введенные вручную:

Открываем выбранную операцию:

Кнопкой Создать, создаем новую операцию и заполняем:

• Дату документа и корреспонденцию счетов, соответствующую бухгалтерским проводкам;
• Рекомендуем заполнить строчку комментарии;
• При заполнении аналитики следует использовать уже созданную ранее статью Прочих доходов и расходов – Административные штрафы или создать новую:

При выборе аналитики статьи затрат следует учесть, что сумма штрафа принимается только к бухгалтерскому учету, поэтому следует выбрать статью расхода/дохода «не принимаемые к НУ», то есть «галочкой». В графе НУ в справочнике затрат не должна быть отмечена затрата:

По причине того, что штрафы в налоговом учете нельзя списать на расходы, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство ПНО.

Следует обратить внимание на результат формирования проводок в 1С 8.3. В колонке сумма «Дт НУ» суммы штрафа не отражены. Штраф отражен по правилам ПБУ 18/02:

После проведения документа необходимо распечатать бухгалтерскую справку на закладке Бухгалтерская справка. Подписать и хранить в бухгалтерских документах в оригинале:

Малые предприятия ПБУ 18/02 могут не применять и в учете постоянные разницы не формируются.

На какой счет в проводках отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3

В бухгалтерском учете суммы штрафов и пени по налогу на имущество, НДС, по налогу на прибыль и т.п., отражаются проводкой: Дт 99 Кт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени – начислены налоговые пени и штрафы по налогу на имущество, на прибыль или иным налогам:

Отражение операции в бухгалтерском учете аналогично учету административных штрафов, только меняется аналитика учета. Запись проводится на основании требования органов ИФНС. Рекомендуем к счету 68 открыть отдельные субсчета, где будут показаны суммы пени и штрафов по налогам.

При перечислении сумм в бюджет: Дт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени Кт 51 – перечислены пени и штрафы по налогу в бюджет, сальдо по счету 68 закроется.

Если организация планирует оспорить в суде или в вышестоящей инстанции штрафы, все равно следует начислить пени и штрафы в бухгалтерском учете проводкой: по дебету счета 99 и кредиту 68 счета. При положительном решении суда в пользу организации сделать сторнирующую запись.

По причине того, что в бухгалтерском учете все штрафы списываются на финансовый результат, то разниц не возникает по ПБУ 18/02.

Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам

Наиболее распространённые в деятельности предприятия штрафы – это штрафы, неустойки, пени по хозяйственным договорам.

Более подробно как вести учет штрафов и пеней по договорам с контрагентами в программе 1С 8.3 Бухгалтерия рассмотрено в нашей статье.

В бухгалтерском учете штрафы, неустойки, пени за нарушение обязательств по договору входят в состав внереализационных расходов. К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании. Отражаются в учете проводками:

• Дт 91.2 Прочие расходы Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму начисленных штрафов, присужденных судом;
• Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетный счет на сумму перечислений, то есть уплаты.

Операция по отражению штрафа в учете такая же, как по отражению административных штрафов – Операция, введенная вручную, только меняется корреспондирующий счет и аналитика:

Так как штрафы и пени по хозяйственным договорам принимаются к налоговому учету, то при проведении документа сумма будет отражаться и в бух.учете, и в налоговом учете.

Как начислить штраф, если не выполнены договорные обязательства

Штрафные санкции начисляются в случае, если поставщиком не были выполнены договорные обязательства.

Аналогично учету административных штрафов заполняем Операцию, введенную вручную:

• Указываем наименование, счета по дебету и кредиту;
• Сумму по операции и субконто;
• По дебету субконто указывается контрагент;
• Документ по списанию с банковского счета, на основании которого начисляются штрафные пени, договор;
• В субконто по кредиту указываем статью прочих доходов и расходов из справочника Справочник статей доходов и расходов, где выбираем статью дохода Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате):

Для суммы штрафа используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление. Вид расчетного счета – счет 76.02 Расчеты по претензиям, так как сумма штрафа принимается к НУ, то формируются однотипные проводки и в БУ и в НУ.

Если Вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем Вам пройти наш профессиональный курс «1С Бухгалтерия 3.0 на интерфейсе ТАКСИ». Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Административный штраф – проводки в бухгалтерском учете

shtraf.jpg

Похожие публикации

Когда речь заходит о штрафах для предприятия, в первую очередь возникает мысль о налоговых санкциях. Действительно, это наиболее распространенная ситуация, в которой компания несет подобные затраты. Но в некоторых случаях организации приходится платить и штрафы, не связанные с налоговыми нарушениями. Рассмотрим, в каких случаях это может быть и как отразить штрафы в бухучете.

В каких случаях на компанию могут быть наложены административные санкции

Административный кодекс содержит десятки статей, согласно которым юридическое лицо может быть подвергнуто штрафным санкциям.

Перечислим ряд наиболее распространенных случаев:

• При нарушении правил дорожного движения водителями, управляющими принадлежащим организации автотранспортом.
• При нарушениях трудового законодательства, выявленных специалистами Роструда.
• При нарушениях законодательства о защите прав потребителей торговыми организациями.
• При нарушениях отдельных требований налогового законодательства, не связанных непосредственно с уплатой налогов (например, сроков сдачи деклараций).

Административный штраф – проводки в бухгалтерском учете

Общие принципы отражения расходов в бухучете приведены в ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Т.к. штрафы нельзя отнести к расходам, непосредственно связанным с основной деятельностью компании, то они могут быть отнесены к прочим расходам в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99. Приведенный в этом пункте перечень является открытым, поэтому на его основании можно признать в качестве расходов и штрафные санкции.

В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н для учета прочих расходов применяется счет 91.

Таким образом, если компании начислены штрафы, проводки в бухучете будут связаны с этим счетом. Независимо от типа штрафа – нарушение ПДД или штраф трудовой инспекции – бухгалтерские проводки будут одинаковыми:

ДТ 91.2 – КТ 76 – начисление штрафа;

ДТ 76 – КТ 51 – штраф перечислен в бюджет.

Если предприятие оспаривало штрафные санкции в суде, но проиграло дело, взыскание могут производить судебные приставы. При этом проводки по исполнительному листу будут аналогичными рассмотренным выше.

В отличие от бухгалтерского, положения налогового учета содержат прямой запрет на включение в затраты штрафных санкций, перечисляемых в бюджет (п. 2 ст. 270 НК РФ).

В данном случае возникает постоянная разница между двумя видами учета в сумме начисленных штрафных санкций.

Поэтому, если организация осуществила начисление штрафа, проводки нужно дополнить операциями по отражению налоговых разниц в соответствии с ПБУ 18/02. В данном случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Чтобы определить его величину, нужно умножить постоянную разницу на текущую ставку налога на прибыль.

ДТ 99 – КТ 68.4 – отражено ПНО

Таким образом, если организации был начислен штраф, проводки касаются не только расчетов с бюджетом, но и возникающих налоговых разниц.

Компенсация штрафов ГИБДД за счет виновного лица

В соответствии со ст. 238 ТК РФ организация имеет право взыскать уплаченный штраф с виновного лица. В данном случае виновным лицом может быть признан водитель.

Если организации – владельцу транспортного средства был начислен штраф ГИБДД, проводки по компенсации ущерба будут следующие:

ДТ 73 – КТ 91.1 – сумма штрафа отнесена на расчеты с виновным лицом;

ДТ 70 – КТ 73 – сумма удержана из зарплаты, или

ДТ 50 – КТ 73 – сумма добровольно внесена в кассу предприятия.

Пример

Водитель Смирнов А.В. на автомобиле, принадлежащем ООО «Альфа», превысил скорость и был оштрафован на 1 тысячу рублей. Чтобы отразить в учете данный штраф за нарушение ПДД, бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 91.2 – КТ 76 (1000 руб.) – начислен штраф

ДТ 76 – КТ 51 (1000 руб.) – сумма штрафа перечислена в бюджет

ДТ 99 – КТ 68.4 (1000 х 20% = 200 руб.) – отражено постоянное налоговое обязательство

ДТ 73 – КТ 91.1 (1000 руб.) – штраф отнесен на виновное лицо

ДТ 50 – КТ 73 (1000 руб.) – водитель внес сумму в кассу.

Вывод

Административные штрафы в бухучете относятся к прочим расходам организации. В качестве расходов для налога на прибыль их учесть нельзя, что приводит к возникновению налоговых разниц. В отдельных случаях сумму штрафа можно возместить за счет виновных лиц.

Как провести штрафы ГИБДД по бухгалтерии предприятия

Так уж получилось, что неправильная парковка или превышение скорости — проблема не только наемного водителя, но в первую очередь собственника авто. Организация, владеющая даже минимальным количеством транспортных средств, или заключившая договор аренды, получает взыскания за несоблюдение ПДД трудоустроенными шоферами.

Практика показывает, что часть постановлений оплачивают нарушившие правила водители, но часть сумм все-таки ложится на корпоративный бюджет. Вопрос, как учитывать штрафы ГИБДД в бухучете волнует не только начинающих предпринимателей. Бюджетные статьи, влияние на налоги и доходность предприятия, правильность выбора статей — разберем подробнее.

Отражение вмененных санкций при систематизации для расчета налога на прибыль

Для оплаты полученных взысканий у юридических лиц, также как и физических, есть 60 дней со дня формирования постановления о факте нарушения. По истечении установленного срока на взыскиваемую сумму начисляются пени, которые проводятся по бухгалтерии отдельно.

Под прибылью компании или предприятия понимают разницу сумм доходов и затраченных средств из бюджета предприятия.

Налогоплательщик на законном основании может изменить значение прибыли, руководствуясь ст. 252, п.1. Однако, затраты на покрытие санкций, вызванных нарушением ПДД, нельзя определить в категорию финансовых затрат, направленных на получение дохода. Налоговый кодекс запрещает производить бухгалтерский учет штрафов ГИБДД для уменьшения налоговой базы компании (ст. 270 п.2), санкции гасятся за счет прибыли.

Бухгалтерский учет

Поскольку взыскания за несоблюдение ПДД не относятся к затратам на развитие и основному направлению фирмы (создание или продажа товаров народного потребления, предоставление или оплата услуг), бухгалтер отнесет их к категории «прочие расходы», согласно Положению по бухгалтерскому учету 10/99. НПА, регламентирующие ведение бухгалтерии и прозрачность налогообложения, позволяют проводки по уплате штрафов ГИБДД относить на статью общие расходы. Перечень затрат, попадающих под это определение, приведен в ПБУ 10/99.

Правила отражения взысканий за нарушения ПДД в бухучете

Несоблюдение скоростного режима или не пропуск пешехода совершил наемный водитель, но постановление выписывается на собственника ТС. Если это корпоративный автомобиль, то на компанию-работодателя. Размер санкций, присужденный к выплате ответственным органом власти, в указанном размере отражается в бюджете предприятия.

ТК РФ допускает за компанией право потребовать от нарушителя компенсировать причиненный ущерб, удержать всю сумму или часть с заработной платы водителя, предварительно отразив штрафы ГИБДД в бухучете. Возмещение нанесенного ущерба происходит с письменного распоряжения руководителя предприятия/организации, выпущенного в течение месяца со дня получения постановления о выявленном правонарушении.

Если сотрудник возмещает причиненный ущерб по взысканию, оплата, проведенная через бухгалтерию в бюджет, полностью отражается следующим образом:

• Дебет 76 с/сч для расчетов с прочими контрагентами, Кредит 51 с/сч для операций по административным штрафам — сумма постановления;
• Дебет 73 с/сч по компенсации причиненного ущерба Кредит 76 с/сч — подписывается акт обеими сторонами;
• Дебет 50 Кредит 73, с/сч — отражается добровольное внесение или удержание с совершившего нарушение шофера.

Если компания полностью покрывает издержки по нарушению правил своими водителями на дорогах, взыскание списывается на общие расходы:

• Дебет 91-2 Кредит 76 с/сч — указывается полный размер взыскания;
• Дебет 76 с/сч Кредит 51, с/сч — указанная сумма выплачивается в бюджет.

Поскольку согласно Налоговому кодексу, ст. 270, п. 2, санкции не учитываются в налогообложении, между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникает разница, которую требуется размещать как НПО отчетного периода:

Дебет 99 Кредит 68, с указанием с/сч, используемого для расчетов налога на прибыль.

Проводки в 1С постановлений ГИБДД

При оплате штрафа за нарушение ПДД, бухгалтерские проводки в 1С не отличаются от уже приведенных:

Проводки выполняются во вкладке операций после выбора функции ручного ввода. В новом окне нажатием кнопки создается новая операция, после чего заполняются обязательные поля: дата и корреспонденция счетов. Если статьи «Административные штрафы» нет, ее можно создать. В аналитике обязательно указать, что статья не принимается к налоговому учету. Поскольку взыскание не относится к расходам, сумма постановления не проставляется к поле Дебет НУ, возникает ПНО.

Правила бухучета штрафов по налогам и договорам

Компанию могут оштрафовать налоговые органы, к примеру, за несвоевременную сдачу отчетности. Штрафы могут предъявить контрагенты за нарушение условий договоров. Может случиться и обратное – организация сама получит денежную компенсацию от поставщика, который вовремя не отгрузил товар. Учет санкций в каждом конкретном случае имеет свои особенности. Остановимся на них подробнее.

Неустойка по договору поставки

Штраф можно предъявить как покупателю, так и поставщику товара в таких ситуациях:

1. Поставщик нарушил сроки поставки товара, указанные в договоре.

2. Покупатель не оплатил товар в сроки, прописанные в договоре поставки.

Чаще всего нарушитель платит пени, рассчитанные за каждый день просрочки платежа. При нарушении условий договора виновная сторона должна заплатить неустойку согласно договору. Компания, права которой нарушены, выставляет в адрес виновной организации письменное требование (претензию) об уплате неустойки (ст. 331 ГК РФ). Стороны могут договориться о переносе сроков выплаты штрафа, подписав дополнительное соглашение.

Нередко нарушитель договора отказывается платить штраф. В таком случае можно подать иск в суд. Если суд вынесет положительное решение, контрагент будет обязан выплатить штраф. Скорее всего, нарушителя обяжут возместить судебные издержки и государственную пошлину, уплаченную истцом за рассмотрение дела в суде.

Учет у пострадавшей стороны

В налоговом учете полученная пострадавшей стороной неустойка отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими доходами (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Проводки будут такими:

Дебет 76 Кредит 91.01 — отражена сумма неустойки в учете

Дебет 91.02 Кредит 68 — отражена госпошлина за рассмотрение иска в суде

Дебет 76 Кредит 91.01 — сумма госпошлины по решению суда предъявлена к возмещению нарушителем

Дебет 51 Кредит 76 — сумма неустойки поступила на расчетный счет

Учет у нарушителя

В налоговом учете сторона договора, допустившая нарушение, включает неустойку в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99).

Проводки будут такими:

Дебет 91.02 Кредит 76 — начислена неустойка

Дебет 76 Кредит 51 — сумма неустойки перечислена пострадавшей стороне.

ООО «Глобус» отгрузило ООО «Меч» электростанцию на сумму 826 000 рублей, в том числе НДС — 126 000 рублей. ООО «Меч» по условиям договора должно заплатить за товар до 15.05.2017 включительно. Деньги на счет ООО «Глобус» поступили 25.05.2017. Размер неустойки составляет 0,3 % от суммы договора за каждый день просрочки. Начисление неустойки начнется с 16.05.2017. Неустойка = 826 000 х 0,3 % х 10 дней = 24 780 рублей. ООО «Глобус» отразит неустойку в составе внереализационных доходов: Дебет 76 Кредит 91.01 – 24 780 ООО «Меч» отразит неустойку в составе внереализационных расходов: Дебет 91.02 Кредит 76 – 24 780

Штрафы и пени по налогам

Проводки будут такими:

Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).

Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).

Важно! Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования. Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Арбитры и финансисты считают, что за день погашения задолженности пени начислять неправомерно.

Важно! С 01.10.2017 при просрочке более 30 дней пени начисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99:

Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91.

Организации предстоит самостоятельно выбрать вариант учета и закрепить соответствующие правила в учетной политике. Обратите внимание, что пени по своей экономической сути схожи со штрафами. А для учета штрафов предназначен счет 99. Но если компания учитывает пени на счете 91, то нужно отражать постоянное налоговое обязательство (по требованиям ПБУ 18/02).

ИФНС выставила в адрес ООО «Меч» требование об уплате пеней в размере 620 рублей. В учетной политике ООО «Меч» закреплено, что пени отражаются на счете 91. Компания отразит операцию такими проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 620 — начислены и отражены в учете пени; Дебет 99 Кредит 68 124 — рассчитано постоянное налоговое обязательство (620 x 20 %).